星泽机电联系方式
星泽机电35年大型安装行业经验,您可信赖的合作伙伴,电话:0731-84010225

在营业税改增值税之后,签“甲供材”合同,怎么才能更加省税?

2017-03-10 22:27:00
sonz
原创
778
摘要:在营改增以后,“甲供材”跟营改增之前相比,已经发生了一个明显的区别。那就是,增值税计税依据发生重要变化。在营改增之前,甲方购买设备、装修材料,是不用交营业税的,但是,除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的,纳税义务人是施工企业。

一、营改增前后,增值税计税依据的变化

在营改增以后,“甲供材”跟营改增之前相比,已经发生了一个明显的区别。那就是,增值税计税依据发生重要变化。

在营改增之前,甲方购买设备、装修材料,是不用交营业税的,但是,除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的,纳税义务人是施工企业。

✦ 案例1:以1000万的工程为例,材料费600万,劳务费400万,施工企业跟业主签甲供材合同。

营改增之前,施工企业只能从业主手里拿到400万的工程款。但是,施工企业交营业税必须要以1000万为营业税申报的依据。

营改增以后,甲供材的部分,我们计算增值税时,业主购买的材料是不交增值税的,施工企业只以收到工程款的多少(即400万)作为营业税申报依据。

施工企业如果选择一般计税,销售额就是从业主处收到的全部价款和价外费用;如果选择简易计税,施工企业的销售额要减掉分包额

为什么要这样算?

营改增前,施工企业实施的是总包跟分包之间差额抵扣营业税。营改增以后,如果施工企业选择了简易计税,这个项目所发生的任何成本,是不能抵扣增值税的。所以,作为总包方来讲,你选择简易计税的话,分包开给总包的发票是不能抵扣增值税进项税的,这就需要将总包减掉分包的差额/(1+3%)*3%来算增值税。

✦ 案例2:工程1个亿,业主买主材2000万,施工企业拿到工程款8000万。

那么,施工企业算增值税的时候,是以8000万为计税依据的。

二、一般计税与简易计税临界点的确定

如何界定哪种情况下选择一般计税,哪种情况下选择简易计税呢?

首先,我们假定甲供材合同中约定的,工程价税合计为a(不包含业主购买的材料和设备)。

如果选择一般计税,增值税的销项税是可以抵扣的,应缴增值税=a/(1+c%)*c%-建筑企业采购物资的进项税额;

如果选择简易计税,应缴增值税=a/(1+3%)*3%。

我们假设,以上2种计税方法(一般计税跟简易计税)税额相等的情况下,建筑企业的采购物资的进项税额=7%*a。

同时,建筑企业的采购物资的进项税额=建筑企业采购物资价税合计/(1+17%)*17%=7%*a,得出最终结果是

建筑企业采购物资价税合计=a*48.180%。

✦ 案例分析1:

工程1000万(招投标报价本身含11%的增值税),材料费600万(含11%),其中甲方买材料200万,施工企业400万,分包100万。

我们假设,所有材料都可以拿到17%的增值税专票。

按照一般计税方法:

施工企业可以拿到800万的工程款,那么增值税=800万/(1+11%)*11%-成本400万/(1+11%)*17%=18.01万。

为什么不是除以(1+17%)?因为我们是按照裸价再加上11%做的总报价。

一般计税,分包给总包开票,总包是可以抵扣11%的。

按照简易计税方法:

增值税=(1000-200-100)/(1+3%)*3%=20.38万

比较之下,可以看出是一般计税更省钱。

是不是跟符合我们刚推导出来的数值呢?

建筑企业采购物资价税合计=400万/(1+11%)*(1+17%)=422万,

大于800万*48.180%=385万,因此应该选一般计税更省税。 

✦ 案例分析2:

工程1000万(招投标报价本身含11%的增值税),材料费600万(含11%),其中甲方买材料500万,施工企业100万。

按照一般计税

施工企业可以拿到500万的工程款,那么

增值税=500万/(1+11%)*11%-成本100万/(1+11%)*17%=34.23万。

按照简易计税

增值税=(1000-500-100)/(1+3%)*3%=11.65万,

验证一下:

建筑企业采购物资价税合计=100万/(1+11%)*(1+17%)=105.405万,

小于500万*48.180%=240万,因此应该选简易计税更省税。


三、结论

实际生活中,这个比例会比48.180%要小。

因为所有的建筑材料不可能都是按17%进行抵扣的。像砂石料、混凝土只能抵扣3%,还有其它因为操作或管理而导致的无法抵扣问题也是客观存在的。实际生活当中,这个比例应该是29.9%左右,也就约等于30%。

因此,营改增以后,对于甲供材工程,如何选择更省税的计税方法的依据是:

施工企业采购物资价税合计,

如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%,就采用一般计税;

如果小于30%,就采用简易计税。

✦ 特例分析:

如果业主在合同中要求:材料、设备由业主自行采购,施工企业必须给业主开可抵扣11%的增值税专用发票,同时必须用一般计税来计税,怎么办?

工程1000万(招投标报价本身含11%的增值税),材料费600万(含11%),其中甲方买材料500万,施工企业100万。

对于这样的业主,

最好的解决方法就是跟业主谈判,争取让业主少买材料,建筑企业多买材料。

争取让业主采购材料减到200万,这样就合理了,施工企业的利润才能得到保证。

以上的内容,都是从施工企业的角度来分析的。对于业主来讲,是很难接受这样的要求的。

五、不同计税方法对业主的影响

对于不同的计税方法,房开公司(业主)可以抵扣多少增值税呢?

还以上面为例:

一般计税,业主可以抵扣:200万/(1+11%)*17%+800万/(1+11%)*11%=30.63+79.28=109.91万

简易计税,业主可以抵扣:500万/(1+11%)*17%+(1000万-500万)/(1+3%)*3%=97万

从上面的计算可以看出,第一种方案,也就是业主选择甲供材,建筑企业选择一般计税,对于业主来讲更合算,更省税,因此也最容易签合同。

最后,我们总结一下要点:

1、项目管理层负责签合同的领导,一定要懂税法。

2、税收是是签合同签出来的,不是财务部做出来的。

3、建筑企业应该多准备几个方案,分别从自己和业主角度考虑,经过谈判选取能让双方都获利的合同方案。

温馨提示

一般来讲,对于甲供材合同,施工企业选择简易计税方法更省税。

同时,需要注意一下几点:

1、按照税法规定,选择简易计税后36个月内不能更改;

2、简易计税是专门针对项目来讲的,不是针对建筑企业来讲的(施工企业可以这个项目选择简易计税,另一个项目选择一般计税);

3、新项目,只有甲供材合同和包工的合同,才可以选用简易计税;除甲供材合同和包工合同外,其他工程建议选用一般计税。


    新闻动态
    2017-08-09 8月8日,由星泽机电承包施工的宁乡黄材镇松溪村光伏发电站与宁乡县黄材镇新桥村光伏发电站已正式并网发电,成为宁乡县首批光伏...
    2017-07-19 中共长沙县委高度重视“两新”党组织建设工作(即非公有制经济组织和社会组织的党组织建设),县财政拨出专门经费为县内200多...
    2017-07-13 目前星泽机电公司各项工程都在如火如荼地建设中,面对持续的高温天气,公司相关部门已做好充分准备,确保建设者在高温期间工作好...
    联系我们
    联系人: 孙小姐
    电话: 0731-84010225
    传真: 0731-84011784
    Email: hnsonz@sina.cn
    地址: 长沙经济开发区星沙镇土桥村75号(万家丽北路)
    微信公众号

    扫码关注“星泽机电”微信公众号
    搜索微信公众号“星泽机电”
    或微信号“sonz168”也可关注

    扫码关注星泽机电旗下商城“绿农购物”
    绿农购物,舌尖上的安全卫士!
    为您提供物美价廉的优质商品服务

    点这里与我联系
    超级电容光伏路灯,万亿级光伏产业市场------星泽机电与您一起开拓!
    星泽机电联系方式
    星泽机电35年大型安装行业经验,您可信赖的合作伙伴,电话:0731-84010225